Quienes ganen más de Bs 9.456 deben pagar El RC-IVA o presentar facturas para evitar retención del 13%

A partir de este año y con la vigencia del Decreto Supremo 5383 del 1 de mayo, que introduce ajustes al RC-IVA, los trabajadores que ganen por encima de 9.456 bolivianos estarán obligados a pagar este impuesto o empezar a presentar facturas para evitar la retención del 13% por este tributo.

Ese es el primer efecto de la aplicación del nuevo decreto y, un segundo efecto, es que los trabajadores que ya eran sujetos del RC-IVA deberán incrementar el número de facturas a presentar a sus empleadores para reducir la retención por este impuesto, explicó a Visión 360, la especialista en materia tributaria Rocío Margarita Plata.

El Decreto Supremo 5383, de incremento salarial, en su disposición adicional única, señala:

Se modifica el numeral 2 del inciso c) del Artículo 8 del Decreto Supremo N° 21531, de 27 de febrero de 1987, con el siguiente texto:

"2. El equivalente a la alícuota correspondiente al Impuesto al Valor Agregado – IVA aplicada sobre el monto de un (1) Salario Mínimo Nacional, en compensación al IVA que se presume, sin admitir prueba en contrario, corresponde a las compras que el contribuyente hubiera efectuado en el periodo a sujetos pasivos de los regímenes tributarios especiales vigentes, prohibidos de emitir facturas, notas fiscales o documentos equivalentes."

¿Quiénes estarán obligados a presentar facturas para evitar la retención del 13% del RC-IVA?

La doctora Plata indicó que, con esta modificación, los trabajadores que ganen un monto superior a 9.456 bolivianos tendrán que pagar RC - IVA o empezar a presentar facturas para evitar la retención por este impuesto. Del mismo modo, los trabajadores que ya eran sujetos del RC- IVA deberán incrementar el número de facturas a presentar a sus empleadores para reducir la retención por este impuesto.

¿Cómo se pagaba el RC-IVA antes y cómo cambia con la modificación que trae el decreto 5383?

Antes de la modificación:

El RC-IVA (13%) se calculaba sobre el total ganado menos: los aportes obligatorios (pagos a la Gestora); mínimo no imponible (equivalente a dos salarios mínimos nacionales); deducción presunta: equivalente al 13% del IVA sobre 2 salarios mínimos, como compensación por compras en regímenes especiales sin factura.

La práctica conocida como la “regla de los 4 SMN” surge de estas deducciones. Un trabajador que gana hasta aproximadamente 4 SMN generalmente no paga RC-IVA, ya que las deducciones cubren la base imponible. Hasta antes del nuevo incremento salarial el monto mínimo para no ser alcanzado por el RC -IVA era de 11.461 bolivianos.

¿Qué cambia con el Decreto Supremo 5383?

La abogada Plata explicó que la deducción presunta ya no será del 13% sobre dos salarios mínimos nacionales, sino sobre 1 salario mínimo nacional.

Esto reduce la deducción presunta a la mitad, por tanto: aumenta la base imponible efectiva y más trabajadores podrían tener que pagar RC-IVA o presentar facturas.

¿Cuánto de valor en facturas se debe presentar?

Se deben presentar facturas que generen crédito fiscal IVA suficiente para cubrir el 13% del ingreso imponible, es decir:

Cálculo general:

RC-IVA = [(Total ganado - Aportes) - 2 SMN] × 13% (menos) Deducción presunta del 13% de 1 SMN

Menos el crédito fiscal generado por facturas

Por tanto, el monto total de facturas presentadas debe contener IVA por un valor cercano al RC-IVA calculado, luego de la deducción presunta por 1 SMN.

Cambia la deducción de dos a un salario mínimo 

La abogada especialista resaltó que la modificación introducida por el Decreto Supremo 5383 para la gestión 2025 reduce la deducción presunta del RC-IVA de dos a un salario mínimo nacional.

“Este cambio tiene un impacto directo en la base imponible de los trabajadores dependientes, ya que disminuye el monto que se presume destinado a compras en regímenes sin derecho a factura. En consecuencia, más trabajadores estarán alcanzados por el impuesto y se verán obligados a presentar facturas para evitar la retención del 13% sobre su salario”, recalcó.

Añadió que la conocida “regla de los 4 salarios mínimos” que permitía, en la práctica, que muchos trabajadores quedaran exentos de pagar RC-IVA y sin necesidad de facturas, pierde vigencia en su forma anterior. “A partir de esta gestión, el umbral efectivo se reduce, y trabajadores que ganen a partir de aproximadamente 3.5 salarios mínimos netos comenzarán a sentir el efecto de la nueva fórmula de cálculo”, puntualizó.

Sin embargo, dijo que habrá que esperar la reglamentación que establezca el Servicio de Impuestos Nacionales, para que tanto los empleadores y trabajadores estén informados de estos cambios para cumplir adecuadamente con sus obligaciones fiscales.